F-1 5년 지나면 세금이 바뀝니다 — 거주자 판정(SPT) 정리

미국 세법에서 “거주자(Resident Alien)“인지는 영주권이나 비자 종류가 아니라, 미국에 실제로 머문 날을 세는 Substantial Presence Test(SPT)로 판정합니다. 그리고 F-1 학생은 이 계산에서 5개 역년(calendar year) 동안 면제되기 때문에, “유학 온 지 5년이 지나면 세금 신분이 바뀐다”는 말이 나오는 것입니다.

SPT 공식 — 두 조건을 모두 충족하면 거주자

1. 올해 미국에 31일 이상 체류했고,
2. 다음 가중 합계가 183일 이상일 때:

올해 체류일 × 1 + 작년 체류일 × ⅓ + 재작년 체류일 × ⅙

IRS 예시: 3년 연속 매년 120일씩 체류하면 120 + 40 + 20 = 180일로 183일에 못 미쳐 비거주자로 남습니다. 반면 연중 내내 미국에 있는 사람은 당해에 바로 충족합니다.

F-1의 “5년”은 이렇게 셉니다

F·J·M·Q 학생 비자는 “면제 개인(exempt individual)“이라 체류일을 세지 않습니다. 단, 이 면제는 입국한 해를 포함해 5개 역년까지입니다.

• 예: 2022년 8월 입국 F-1 → 2022~2026년의 체류일은 0으로 계산 → 2027년 1월 1일부터 일수를 세기 시작, 연중 대부분 체류하면 2027년에 거주자.
• 12월 31일에 입국해도 그 해 전체가 1년으로 소모됩니다.
• 면제 기간에는 소득이 없어도 Form 8843 제출 의무가 있습니다 — IRS는 8843 없이는 면제 주장(일수 제외)을 인정하지 않을 수 있다고 명시합니다.
• J-1 교수·연구원(Teacher/Trainee)은 학생과 다른(더 짧은) 면제 규칙이 적용되므로 본인 카테고리를 확인하세요.

거주자가 되면 바뀌는 것

특히 두 가지가 실질적으로 큽니다: ① FICA 7.65%가 새로 빠지기 시작하고 (OPT FICA 면제의 종료), ② 한국 계좌·소득도 미국 신고 대상이 될 수 있다는 점(FBAR 등)입니다. 한국에 상당한 자산이 있다면 거주자가 되는 해 전에 신고 의무를 확인하세요.

전환되는 해의 주의점

거주 신분이 연중에 바뀌는 해(예: 5년 만료, 또는 H-1B 전환)에는 이중 신분(dual-status) 신고가 될 수 있고, first-year choice 같은 선택 규정도 있습니다. 이런 해의 신고는 규칙이 얽혀 있어 국제조세 경험이 있는 전문가 확인을 권합니다. 이 글은 판정 원리의 지도이며 개별 사안의 결론이 아닙니다.

지금 내 신분 셀프 체크

1. 입국 연도를 포함해 몇 번째 역년인가? (5년 이내면 대개 비거주자)
2. 5년이 지났다면: 올해+가중 과거 체류일이 183일을 넘는가?
3. 넘는다면 올해부터 거주자 — 세금이 어떻게 되는지와 계산기로 실수령액 변화를 확인해 보세요.

자주 묻는 질문

실질 체류 시험(SPT)은 어떻게 계산하나요?

두 조건을 모두 충족해야 거주자입니다. 하나라도 빠지면 비거주자입니다.

조건 ①  올해 미국 체류 31일 이상
조건 ②  (올해 × 1) + (작년 × ⅓) + (재작년 × ⅙) ≥ 183일

실제 숫자를 넣어보면 이렇습니다(면제 개인 기간이 아닌 경우).

E를 눈여겨보세요. 가중 합계는 183일을 훌쩍 넘지만 올해 체류가 31일 미만이라 비거주자입니다. 연초에 미국을 떠나 그 해 거의 없었던 경우가 여기 해당합니다 — “작년까지 계속 있었으니 당연히 거주자”라고 넘겨짚으면 틀립니다.

체류일로 세지 않는 날도 있습니다:

• 면제 개인(exempt individual)이었던 날 — F·J·M·Q 학생의 5개 역년, J-1 교수·연구원 등
• 캐나다·멕시코에서 통근한 날
• 미국을 경유하며 24시간 미만 머문 날
• 항공기·선박 승무원으로 체류한 날
• 미국에서 발생한 질병으로 출국하지 못한 날 (Form 8843 Part V로 신고)

F-1의 “5개 역년”은 정확히 어떻게 세나요?

입국 날짜가 아니라 “입국한 해”부터 세고, 며칠 있었든 그 해 전체가 1년으로 소진됩니다.

두 번째 줄이 핵심입니다 — 12월에 입국해 그 해 며칠만 있었어도 2021년이 통째로 소진됩니다. Form 8843 설명서의 표현도 “any part of more than 5 calendar years”입니다.

세 가지 주의:

• 과거 F·J 기간이 합산됩니다. 학부를 F-1으로 마치고 귀국했다가 대학원으로 다시 왔다면 예전 연도까지 세야 합니다. 연속일 필요가 없습니다.
• J-1 교수·연구원(Teacher/Trainee)은 규칙이 다릅니다. 학생의 5년이 아니라 더 짧은 기준(직전 6년 중 2년)이 적용되므로 본인 카테고리를 확인하세요.
• 5년을 넘겨도 예외가 있습니다. “미국에 영주할 의사가 없다”는 사실을 Form 8843 12번 + 별도 진술서로 소명하면 면제를 이어갈 수 있습니다. 단 영주권을 신청했거나 절차 중이라면 사실상 어렵습니다.

거주자가 되면 세금이 실제로 얼마나 달라지나요?

표준공제를 새로 받게 되지만 FICA 7.65%가 붙기 시작해서, 대부분 총 부담이 늘어납니다. 두 효과를 같이 계산해야 실제가 보입니다.

연봉 $70,000 (2026년, Single, 연방세+FICA만, 주세·세액공제·조약 미반영)

연봉 $150,000

읽는 법:

• 표준공제로 아끼는 돈보다 FICA로 나가는 돈이 큽니다. $70,000에서 공제 효과는 $3,542인데 FICA는 $5,355입니다. 연봉이 올라갈수록 격차가 커집니다.
• 그래서 “거주자가 되면 유리하다”는 일반화는 성립하지 않습니다. 급여만 있는 유학생·OPT 근로자 기준으로는 대체로 부담이 늘어납니다.
• 다만 거주자만 받을 수 있는 항목도 있습니다 — 자녀 세액공제 등 일부 세액공제, 부부 합산 신고, 항목별 공제 선택 등. 가족 구성에 따라 결과가 달라질 수 있습니다.

의무 쪽에서 더 커지는 것은 과세 범위입니다. 거주자는 전 세계 소득이 과세 대상이라 한국의 이자·배당·임대소득도 미국 신고에 들어옵니다. 여기에 아래 FBAR·FATCA 의무가 따라붙습니다.

이중 신분(dual-status) 신고는 무엇인가요?

한 해 안에 비거주자였다가 거주자가 된(또는 그 반대의) 해의 신고 방식입니다. 5년 면제가 끝나는 해, H-1B로 전환하는 해, 출국하는 해에 자주 발생합니다.

어느 서식을 내는지는 “12월 31일 기준 신분”으로 정해집니다.

과세 범위도 기간별로 갈립니다:

• 거주 기간 — 전 세계 소득 과세
• 비거주 기간 — 미국 원천 소득 중심. 사업·근로와 실질적으로 연결되지 않은 소득은 공제 없이 30% 정률(조약이 있으면 더 낮은 세율) 적용

⚠️ 이중 신분에는 제약이 많습니다. IRS는 이중 신분 신고자에 대해 다음을 인정하지 않습니다:

• 표준공제 사용 불가
• 세대주(Head of Household) 지위 사용 불가
• 부부 합산 신고 불가 (배우자가 미국 시민·거주자여서 특례를 선택하는 경우 제외)

즉 표준공제를 못 받는 해가 될 수 있어, 전환 연도는 세금이 예상보다 많이 나오는 경우가 흔합니다. first-year choice 같은 선택 규정으로 결과가 달라질 수도 있어, 이 해의 신고는 국제조세 경험이 있는 전문가와 확인하는 것을 권합니다.

FBAR와 FATCA 신고 기준은 어떻게 되나요?

거주자가 되는 순간부터 새로 생기는 의무입니다. 비거주자 기간에는 대상이 아니었으므로, 5년이 끝나는 해가 첫 신고 연도가 되는 경우가 많습니다.

놓치기 쉬운 것 세 가지:

• “합산”입니다. 계좌 하나가 $10,000을 넘어야 하는 게 아니라, 한국의 모든 은행·증권 계좌를 더해서 판단합니다. 전세금이나 목돈이 잠깐 스쳐 지나가도 그 순간 기준을 넘으면 대상입니다.
• 둘은 별개 신고입니다. 하나를 냈다고 다른 하나가 면제되지 않습니다.
• 서명 권한만 있어도 FBAR 대상이 될 수 있습니다(부모님 계좌 관리 등).

기준·대상 자산·벌금 규정과 지연 신고 구제 절차는 FBAR·FATCA 가이드에 자세히 정리했습니다. 거주자가 되는 해 전에 한국 계좌 잔액을 미리 확인해 두세요.